Покой нам только снится.

Так получили ли мы западные "balance sheet" и "profit & loss", просто "переложив" наши счета на "западные" и сделав соответствующую перегруппировку? Конечно же, нет.

Во-первых, при такой форме реформации баланса возможны просто ошибки, описки, неверные ссылки и связи в excel-овских таблицах. Во-вторых, нам необходимо скорректировать некоторые показатели российской отчётности, сделав их более объективными, достоверными и честными. В-третьих, нам надо ещё раз проверить взаимоувязку показателей российской и западной отчётности. Наконец, нам надо для этих же целей скорректировать и получившиеся "твёрдорублёвые", западные оценки статей.

1. Просто ошибки.
• Обратите внимание - в нашем "западном" балансе есть статья "4-3000 Freight Income - Доход от доставки - $50". А в нашей реформационной таблице этого счёта нет. Ошибка!
• Есть счёт 8-1000 "Other Interest - Прочие проценты", на котором отражаются проценты банка за хранение в нём денежных средств. А в реформационной таблице там отражена общая курсовая разница. Ошибка !
• Счёт "3-9999 -Historical balancing account", во-первых, переведён как "контрольный счёт", хотя этот счёт предназначен для "Общей курсовой разницы (G.E.D.)". А во-вторых, он имеет нулевое значение. (Конечно, теоретически такое возможно, но на практике - никогда). Зато сальдо по счёту "8-1000 GED" (в реформационной таблице) составляет $135. Т.е. сумма трансформационной переоценки оказалась не на том счёте и не в той сумме. Ошибка !
• С другой стороны, бывают "псевдоошибки". Например, кажется странным и ошибочным отрицательное (кредитовое) сальдо по активному счёту "1-9999 Electronic Payments Clearing - Зачёт электронных платежей". Однако при анализе этого сальдо выясняется его абсолютная достоверность - по системе электронных зачётов и платежей мы имеем кредиторскую задолженность (что-то вроде банковского овердрафта или "пересписания"). Короче, при подготовке реформационной таблицы нужна тщательность, аккуратность и полное владение информацией. Нужен простой контроль за сбалансированностью показателей. Поэтому прошу проверить и пересчитать наш "баланс" и "отчёт о прибылях и убытках" ещё раз - с учётом того, что был доход от доставки товара ($50), были начислены проценты банка по нашему вкладу ($35). А общая курсовая разница должна быть пересчитана и отражена в последней строке баланса по счёту 3-9999 "Исторический балансировочный счёт".
2. Корректировка российских (рублёвых) показателей. Конечно, упомянуть абсолютно все трансформационные проводки невозможно. Это зависит и от специфики бизнеса, и от состояния учёта, и целой кучи других факторов. Главное - это курс на честный, непредвзятый учёт. Сейчас мы считаем не для налоговиков и статистиков, а для себя! Без оглядки на инструкции МФ и указания ГНС. Корректировки, поправки, эджастменты (adjustments) - это такие же проводки. С дебетами и кредитами. Со счетами и суммами. Только записываются они в так называемой трансформационной таблице, носят корректирующий, уточняющий характер и под каждую из них должно быть обоснование в виде расчёта.

Счёт	Описание	Сальдо по Главной книге	Проводка №1	Проводка №2	Проводка №3	Проводка №4	Проводка №5	Выверенное сальдо
50	Касса	2'000.00			30'000.00	-20'000.00	-7'000.00	5'000.00
60	Расчёты с поставщиками	-183'400.00	-12'500.00					-195'900.00
61	Авансы поставщикам.	6'500.00					7'000.00	13'500.00
64	Авансы от покупателей	-5'000.00			-30'000.00			-35'000.00
20	Расходы - основное производство.	35'000.00	12'500.00					47'500.00
44/1	Издержки - реклама.	700.00		90'000.00				90'700.00
44/88	Издержки - подкуп должностных лиц.	700.00				20'000.00		20'700.00
88	Собственные источники .	143'500.00		-90'000.00				53'500.00
	Контроль	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00

Особенности трансформационной таблицы.

1. Последней строкой таблицы идёт контрольный подсчёт суммы проводки. Поскольку в системе двойной записи сумма дебетов равна сумме кредитов, по этой строке мы всегда должны иметь нулевые остатки.
2. Сумма по дебету записывается со знаком плюс, по кредиту - со знаком минус.
3. Выверенное сальдо по конкретному счёту равно сальдо по главной книге плюс все суммы корректировочных проводок.

Посмотрим содержимое наших проводок. Прошу не забывать, что речь идёт всего лишь об иллюстрации, наглядном примере, а не о реальном балансе.

Проводка № 1. Нашим субподрядчиком реально выполнены работы на сумму 12'500 руб. Актов, счетов-фактур пока нет (находятся на подписи). Поэтому отнести их на затраты по официальному учёту мы не имеем права. Зато для реальной оценки состояния бизнеса нам необходимо признание расхода и мы эти суммы должны учёсть:

Д-т 20 - К-т 60 - 12'500 руб.00 коп.

Проводка № 2. Нами были сделаны крупные затраты рекламного характера. Чтобы не нарушать расчётные нормативы по рекламе, не формировать себестоимость выше нашей реализации, мы на затраты отнесли только нормативно допустимую величину затрат по рекламе (700 руб.); остальную же сумму (90'000 руб.) отнесли на собственные источники финансирования. Теперь мы можем точно оценить наши затраты на рекламу:

Д-т 44/1 - К-т 88 - 90'000 руб.

Проводка № 3. От заказчика в кассу были получены наличные деньги в размере 30'000. Все мы прекрасно знаем о лимитах по наличным расчётам между юридическими лицами и необходимости выписывать ежедневно отдельный приходный кассовый ордер, разбивая реальный приход на несколько частей. Конечно же, по кассе у нас эти 30'000 не показываются. Зато для реального учёта мы эту операцию отражаем:

Д-т 50 - К-т 64 - 30'000 руб.

Проводка № 4. На подарок должностному лицу (или ближайшему детскому дому) потрачено 20'000 руб. Чеки, счета и пр. будут отражены позже (в каком-нибудь авансовом отчёте, с приложением необходимых оправдательных документов). А сейчас отражаем реальную картину наших трат:

Д-т 44/88 - К-т 50 - 20'000 руб.

Проводка № 5. На аванс поставщику материалов было потрачено наличными 7'000 руб. Естественно, сверхлимитные выплаты мы не показываем по кассовой книге (будет сделано позже и по частям). Зато отражаем эту сумму в нашей трансформационной таблице:

Д-т 61 - К-т 50 - 7'000 руб.

И т.д. и т.п.

Как видим, основными целями изменений в рублёвой части таблицы пересчёта является (в основном) коррекция формальных требований различных нормативных актов, привносящих в учёт информационные помехи. По мере методологического сближения российского и западного учёта, выражающегося во внедрении в практику учёта различных "положений по бухгалтерскому учёту" (от ПБУ/1 до ПБУ/10), количество таких корректировок будет, видимо, уменьшаться.

3. Взаимоувязка российских и западных показателей. Для проверки правильности взаимоувязки рублёвых и "твёрдорублевых" показателей рекомендую воспользоваться нижеследующей таблицей. (Типы счетов: М - счёт первого порядка (суммарный) ; B - балансовый; BR- балансовый, имеющий рублевую аналитику; B$ - балансовый, имеющий валютную аналитику; P - счёт прибылей и убытков). Конечно, эта таблица не догма, и в любой своей части может быть "отредактирована" под конкретные задачи, цели и интересы.

Счет	Описание	$	GAAPa/c	Description
0000			0000
0100	ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА	M	1700	FIXED ASSETS
0101	Здания	B	1701	Buildings
0102	Сооружения	B	1702	Constructions
0103	Транспортные средства	B	1703	Transport
0104	Машины и оборудование	B	1704	Equipment
0105	Инструменты	B	1705	Tools
0106	Производственно-хозяйственный инвентарь	B	1706	Other tolls
0107	Прочие основные средства	B	1707	Other Fixed Assets
0200	НАКОПЛЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ	M	1720	ACCUMULATED DEPRECIATION
0201	Износ: Здания	B	1721	Accum Depr Buildings
0202	Износ: Сооружения	B	1722	Accum Depr Constructions
0203	Износ: Транспортные средства	B	1723	Accum Depr Transport
0204	Износ: Машины и оборудование	B	1724	Accum Depr Equipment
0205	Износ: Инструменты	B	1725	Accum Depr Tools
0206	Износ: Производ.-хоз.инвентарь	B	1726	Accum Depr Operating Assets
0207	Износ: Прочие основные средства	B	1727	Accum Depr Others
0210	Износ арендованных ОС	B	1730	Accum Depreciation on Rented Assets
0300	АРЕНДОВАННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА	M	1710	RENTED ASSETS
0301	Арендованные основные средства	B	1710	Rented Assets
0400	НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ	M	1800	INTANGIBLE ASSETS
0401	Прочие нематериальные активы	B	1801	Intangible Assets (excl. Software)
0402	Организационные расходы	B	1953	Pre-opening cost Forest-Starms
0403	Программное обеспечение	B	1709	Software
0500	ИЗНОС НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ	M	1850	AMMORTIZATION OF INANGIBLE ASSETS
0501	Амортизация нематериальных активов	B	1851	Accum Amort on Intangibles (excl. Software)
0502	Амортизация организационный расходов	B	1954	Accum Amort on Pre-opening cost
0503	Амортизация программного обеспечения	B	1729	Accum Amort on Software
0800	КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ	M	1900	CONSTRUCTION IN PROGRESS
0801	Строительство объектов основных средств	B	1901	Construction of F/A (CIP)
0802	Приобретние отдельных объектов основных средств	B	1911	Purchase of Fixed Assets
0803	Приобретение нематериальных активов	B	1912	Purchase of Intangible Assets
1000	МАТЕРИАЛЫ	M	1300	INVENTORY & RAW MATERIALS
1001	Сырье и материалы	B	1301	Inventory Supplies & Wear Parts
1002	ГСМ	B	1302	Inventory - Fuel
1003	Запчасти	B	1303	Inventory Spare Parts
1004	Тара и тарные части	B	1304	Inventory - Containers
1005	Медикаменты	B	1305	Inventory - Medical Supplies
1006	Прочие материалы	B	1306	Other materials
1200	МБП (Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы)	M	1350	INVENTORY LV&SL (Low Value Items)
1201	МБП на складе	B	1351	Stationery Supplies in warehouse
1202	МБП в эксплуатации	B	1991	Low Value Assets in use
1203	Временные (нетитульные) сооружения	B	1708	Temp Assets
1300	ИЗНОС МБП	M	9000	LV&SL DEPRECIATION
1301	Износ МБП в эксплуатации	B	1992	Depreciation of low value items
1302	Износ временных (нетитульных сооружений)	B	1728	Depreciation of Temp Assets
1500	ЗАТОВЛЕНИЕ И ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ	M		COST OF MATERIAL PROCUREMENTS
1501	Приобретение метариалов	B	1307	Inv. Procrurement Cost
1600	ОТКЛОНЕНИЯ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛОВ	M		DEVIATION IN COSTS OF MATERIALS, (TRANSPORT)
1601	Отклонение в стоимости материалов	B	1308	Inventory Variance / Transport Inv.
1900	НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТМЦ	M	1450	VAT RECOVERABLE
1901	НДС по приобр. матер. ресурсам	B	1451	VAT paid for Raw Materials
1902	НДС по приобр. МБП	B	1452	VAT paid for LV&SL
1903	НДС по приобр.нематер.активам	B	1453	VAT paid for Intangible Assets
1904	НДС по приобретенным ОС	B	1454	VAT paid for Fixed Assets
1905	НДС по работам/усл произв.хар	B	1455	VAT paid for Service
1906	НДС,уплаченный таможне	B	1456	VAT paid to Customs for Imports
1907	Спецналог	BR	1457	Special Tax Recover
2000	ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО	M	5000	PRODUCTION EXPENSES
2001	Зарплата - осн.	P	5001	Salary - prod.
2002	Транспортный налог - осн.	P	5002	Transport. tax - prod.
2003	Пенсионный фонд - осн.	P	5003	Pension Fund - prod.
2004	Соц.страхование - осн.	P	5004	Social Insurance - prod.
2005	Мед. страхование - осн.	P	5005	Medical Insurance - prod.
2006	Фонд безработ - осн.	P	5006	Unemployment fund - prod.
2007	Ремонт оборудования	P	5101	Equipment Maintenance
2008	Прочие производственные расходы	P	5204	Other Production Cost
2009	Аморт. - Оборудование	P	5401	Depn - Equipment
2098	Закрытие сч.26 на сч.20	P	9901	Tfr balance acc.26 to 20
2099	Закрытие сч.20 на сч.46	P	9901	Tfr balance acc.20 to 46
2300	ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА	M		AUXILIARY PRODUCTION FACILITIES
2500	ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ	M		GENERAL PRODUCTION EXPENSES
2600	ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ	M	6000	ADMINISTRATIVE EXPENSES
2601	Зарплата - адм.	P	6001	Salary - other
2602	Транспортный налог - адм.	P	6002	Transport. tax - other
2603	Пенсионный фонд - адм.	P	6003	Pension Fund - other
2604	Соц.страхование - адм.	P	6004	Social Insurance - other
2605	Мед. страхование - адм.	P	6005	Medical Insurance - other
2606	Фонд безработ - адм.	P	6006	Unemployment fund - other
2609	Налог на польз. автодорог	P	5501	Road Tax Users
2610	Найм персонала	P	6101	Recruitment & Relocations
2611	Реклама - в пред. норм	P	6201	Advertizing
2612	Реклама - сверх норм	P	6201	Advertizing
2613	Маркетинг	P	6203	Marketing Expenses
2616	Обслуживание офиса	P	6301	Property Service Charges
2617	Аренда зданий	P	6302	Property Rental
2618	Оплата электричества	P	6303	Power & Electricity
2620	Страховка - необлаг.	P	6401	Insurance - deductible
2621	Арендные платежи	P	6501	Lease Repayments
2622	Ремонт оборудования	P	6502	Equipment Maintenance
2626	Командировочные - облаг.	P	6601	Business trip expenses
2627	Командировочные - необлаг.	P	6601	Business trip expenses
2631	Представ.расх. - необлаг.	P	6701	Rep Expenses
2632	Представ.расх. - облаг.	P	6701	Rep Expenses
2637	Бензин - необлаг.	P	6802	Petrol
2638	Бензин - облаг.	P	6802	Petrol
2639	Телефон и факс	P	6901	Telephone & fax
2641	Расходные материалы и канцелярия	P	7001	Office supplies & Stationary
2646	Почта и курьеры	P	7101	Postage & couriers
2647	Доставка	P	7102	Deliveries/Transportation
2651	Банковские коммисионные	P	7201	Bank Charges
2653	Подписка на бухгалтерскую периодику	P	7403	Subscriptions
2654	Переводы	P	7404	Translation Services
2655	Таможенные сборы	P	7405	Custom Fees
2661	Профессиональные услуги	P	7501	Prosessional Fees
2662	Консультации	P	7502	Consulting
2663	Аудит	P	7503	Audit
2671	Обучение - необлаг.	P	7801	Training
2672	Обучение - облаг.	P	7801	Training
2694	Амортизация	P	7904	Depn - Furniture
2699	Закрытие сч.26 на сч.20	P	9901	Tfr balance acc.26 to 20
2900	ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ХОЗЯЙСТВА	M		OTHER PRODUCTION EXPENSES
3000	НЕКАПИТАЛЬНЫЕ РАБОТЫ	M		ANTICIPATED EXPENSES
3001	Возведение временных (титульных) сооружений	B	1901	Construction of Temporary Assets
3002	Возведение временных (нетитульных) сооружений	B	1902	Construction of Temporary Assets
3003	Прочие не капитальные работы	B	1903	Other non capital works
3100	РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ	M	1470	PREPAID EXPENSES
3101	Аренда офиса	B	1471	Network Maintenance
3102	Аренда оборудования	B	1472	Equipment Rent
3103	Эксплутационные расходы - офис	B	1473	Office Services
3104	Эксплутационные расходы - оборудование	B	1474	Property Rental Prepayment
3105	Подписка на бухг.периодику	B	1475	Property Service Charge Paymt
3106	Компьютерное обслуживание	B	1476	Propert Security
3107	Прочие расходы буд. периодов	B	1477	Leasehold Improvements
4000	ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ	M		SALES STOCK, RETAIL, PURCHASED
4001	Готовая продукция основного производства	B	1323	Finished Product Inventory
4100	ТОВАРЫ НА СКЛАДЕ	M	1310	INVENTORY GOODS
4101	Товары на складе	B	1311	Goods in warehouses
4300	КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ	M	6000	COMMERCIAL EXPENSES
4400	РЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ИЗДЕРЖКИ	M	6000	SALES EXPENSES
4401	Траспортные расходы	P	6801	Transportation Expenses
4402	Банковские проценты за кредит	P	7202	Interest on bank loans
4600	РЕАЛИЗАЦИЯ	M	4000	SALES REVENUE
4601	Доход от реализации	P	4101	Sales Revenue
4650	СЕБЕСТОИМОСТЬ РЕАЛИЗАЦИИ	M	4500	COST OF SALES
4651	Себестоимость	P	4501	Cost of sales
4698	Закрытие сч.20 на сч.46	P	9901	Tr. account 20 to 46
4699	Закрытие сч.46 на сч.80	P	9901	Tr. account 46 to 80
4700	ВЫБЫТИЕ ОС	M	6000	DISPOSAL OF FIXED ASSETS
4701	Реализация и пр.выбытие ОС	P	7406	Sale of Fixed Assets-Prof/Loss
4799	Закрытие сч.47 на сч.80	P	9901	Tr. account 47 to 80
4800	ВЫБЫТИЕ ПРОЧИХ АКТИВОВ	M	6000	DISPOSAL OF OTHER ASSETS
4801	Реализация валюты	P	4221	Currency sale
4802	Реализация нематериальных активов	P	4222	Sale of Intengibles
4803	Реализация ценных бумаг	P	4223	Sales of Securities
4804	Реализация материалов	P	4224	Materials disposal
4805	Реализация МБП	P	4225	Law Value Sales
4806	Реализация прочих активов	P	4226	Other assets sales
4899	Закрытие сч.48 на сч.80	P	9901	Tr. account 48 to 80
5000	КАССА	M	1010	PETTY CASH
5001	Касса руб.	BR	1011	Petty Cash (Rub)
5002	Касса дол.	B$	1012	Petty Cash (USD)
5100	РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ	M	1100	BANK A/C IN RUBLES
5101	СБС-Агро	BR	1101	SBS-Agro
5200	ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ	M	1120	BANK A/C IN DOLLARS
5201	Валютный счет в Инкомбанке	B$	1121	Current Account Incombank (USD)
5500	ПРОЧИЕ СЧЕТА В БАНКАХ	M	1190	OTHER ACCOUNTS
5501	Аккредитивы	BR	1191	Letters of Credit
5550	Специальные счета (лимитированная чековая книжка)	BR	1150	Special Bank Account (Limited Chk) - RR
5600	КРЕДИТНЫЕ КАРТЫ	M	1160	CREDIT CARDS
5601	Путевые листы	BR	1161	Petrol/Gas Expenses
5602	Кредитные карты	BR	1162	Petrol Credit Cards
5700	ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ	M	1170	MONEY IN TRANSIT
5701	Денежные средства в пути (руб)	BR	1171	Money in transait (rub)
5702	Денежные средства в пути (дол)	B$	1172	Money in transait (dol)
5800	КРАТКОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ	M	1180	SHORT-TERM INVESTMENTS
5801	Облигации и др. ЦБ	BR	1181	Securities
5802	Депозиты	BR	1182	Deposits
6000	РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ	M	2100	ACCOUNTS PAYABLE
6001	Расчеты с поставщиками (руб)	BR	2101	Accounts Payable (rub)
6100	РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ВЫДАННЫМ	M	1500	PREPAYMENTS
6101	Расчеты по авансам выданным в руб.	BR	1501	Advances Paid out (Prepayments) - RR
6102	Расчеты по авансам выданным в валюте	B$	1502	Advances Paid out (Prepayments) - USD
6200	РАСЧЕТЫ С ЗАКАЗЧИКАМИ	M	1200	ACCOUNTS RECEIVABLE
6201	Расчеты с заказчиками - руб.	BR	1201	Accounts Receivable Trade - RR
6202	Расчеты с заказчиками - дол.	B$	1202	Accounts Receivable Trade - USD
6300	РАСЧЕТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ	M	1260	A/R DISPUTABLE
6301	Расчеты по претензиям	BR	1261	Accounts Receivable - Disputes
6400	АВАНСЫ ПОЛУЧЕННЫЕ	M	1150	ADVANCES RECEIVED
6401	Расчеты по авансам полученным	BR	2701	Advances received
6700	РАСЧЕТЫ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ	M	2700	BUSINESS TAXES
6701	Налог на приобр.автотранспорта	BR	2704	Vehicle purchase tax
6702	Налог на польз-лей авт.дорог	BR	2702	Road users tax
6703	Налог на автовладельцев	BR	2703	Car users tax
6800	РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ	M	2740	BUDGET PAYMENTS
6801	Расчеты по п/х налогу	BR	2741	VAT paid (RBL)
6802	Расчеты по НДС	BR	2742	VAT on direct pagers sales
6803	Расчет по налогу на акцизы	BR	2743	НДС от реал.- прод.-пейджеров
6804	Расчеты по налю на прибыль	BR	2744	VAT on direct airtime
6805	Расчеты по допю платежам	BR	2745	S/t paid (RBL)
6806	Расчеты по налю на прир. рес.	BR	2746	S/t on pagers direct sales
6807	Расч. по нал. на рент. пл.	BR	2747	Спец.нал.от реал-пр.-пейджеров
6809	Расчеты по зем. налогу	BR	2749	S/t on direct airtime (RBL)
6810	Расчеты по нал. на имущество	BR	2750	Excess wages tax
6811	Расчеты по налогу на экспорт	BR	2751	Income tax
6812	Расчеты по налогу на импорт	BR	2752	Profit tax
6813	Расчеты по налогу на доходы	BR	2753	Property tax
6814	Санкции в бюджет	BR	2754	Transport.tax
6815	Налог на рекламу	BR	2755	Educational tax
6816	Расчеты по транспортному налогу	BR	2756	Housing tax
6817	Расчеты по спецналогу	BR	2757	Advertising tax
6820	Детские компенсации	BR	2820	Children Benefit
6821	Налог на опер с ценными бумаг	BR	2821	Tax on operations with bones
6900	РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ	M	2760	SOCIAL TAXES
6901	Расчеты по соц.страх	BR	2401	Social Ins. Payable
6901	Расчеты по соц.страхованию	BR	2761	Stlmn with Social Insurance
6902	Расчеты по пенс.фонду	BR	2402	Pension Payable
6902	Расчеты с Пенс.фондом	BR	2762	Stlmnt with Pension Fond
6903	Расчеты по мед.страх.	BR	2403	Medical Tax Payable
6903	Расчеты по мед. страх 3%	BR	2763	Stlmnt with Med.Insurance Fond 3%
6904	Расчеты по фонду занятости	BR	2404	Unemp Tax Payable
6904	Расчеты по мед. страх 0.2%	BR	2764	Stlmnt with Med.Insurance Fond 0.2%
6905	Расчеты по фонду занятости	BR	2765	Stlmnt with Unempl. Fund
7000	РАСЧЕТЫ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ	M	2500	SALARY
7001	Оплата труда - штатные сотр.	BR	2501	Salary - staff
7002	Оплата труда - внештатные сотр.	BR	2502	Salary - contractors
7100	РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ	M	1420	SETTLEMENTS WITH EMPLOYEES
7101	Расчеты с п/о лицами (руб)	BR	1421	Advances to Employees (rub)
7102	Расчеты с п/о лицами (вал)	B$	1422	Advances to Employees (USD)
7300	ПРОЧИЕ РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ	M	1430	LOANS TO EMPOLOYEES
7301	Ссуды сотрудникам	BR	1431	Employee salary advances (rub)
7302	Расчеты по возмещению материального ущерба	BR	1206	Recovering Damage Cost from Employees - RR
7500	РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ	M	3150	UNPAID CAPITAL
7503	Расчеты по вкладам в руб.	BR	3103	Accounts with shareholders - RR
7504	Расчеты по вкладам в дол.	B$	3104	Accounts with shareholders - USD
7505	Расчеты по дивидендам	BR	3155	Dividends
7600	РАСЧЕТЫ С ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ	M	1400	OTHER DEBTORS
7601	Расчеты с прочими деб. и кред. (руб)	BR	1401	Other Debtors & Creditors (rub)
7602	Расчеты с прочими деб. и кред. (вал)	B$	1402	Other Debtors & Creditors (USD)
7604	Расчеты по алиментам	BR	2704	Alimony
8000	ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ	M		PROFIT & LOSS
8057	Налог на образ. - осн.	P	5007	Educational taxes - prod.
8058	Налог на благоустр.	P	5502	Social Infrastructure Tax
8067	Налог на образование - адм.	P	6007	Educational taxes - other
8071	Налог на рекламу	P	7601	Advertizing Tax
8072	Налог на имуществу	P	7602	Property Tax
8082	Прочий доход	P	8002	Interest Income
8083	Убытки от обмена	P	8101	Exchange loss
8085	Курсовая разница	P	8105	Exchange difference
8086	Убытки от курсовой разницы	P	8106	Translation loss
8095	Закрытие сч.46 на сч.80	P	9901	Tfr from ac.46 to ac.80
8096	Закрытие сч.47 на сч.80	P	9901	Tfr from ac.47 to ac.80
8097	Закрытие сч.48 на сч.80	P	9901	Tfr from ac.48 to ac.80
8098	Закрытие сч.81 на сч.80	P	9901	Tfr from ac.81 to ac.80
8099	Закрытие сч.80 на сч.88	P	9901	Tfr from ac.80 to ac.88
8100	ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ	M		NON-DEDUCTIBLE EXPENSES
8101	Поощер. сотрудников - осн.	P	5008	Employee benefits - prod.
8102	Поощер. сотрудников - адм.	P	6008	Employee benefits - other
8103	Расходы на продукты	P	7301	Food Expenses
8104	Прочие расходы	P	7401	Other Expenses
8105	НДС на приобр. из прибыли	P	7402	VAT expense - non-deductible
8106	Налог на опер с ценными бумаг	P	7407	Tax on stock operations
8107	Страхование - облаг.	P	6402	Insurance - non-deductible
8108	Аморт. - за счет 81 счета	P	7906	Depn - Non-Deductible
8181	Потери на курсовой разнице	P	8102	Currency Exchange Fees
8182	Переоценка склада	P	8201	Stock re-evaluation
8183	Штрафы и пени	P	8301	Tax Fines & Penalties
8199	Закрытие сч.81 на сч.80	P	9901	Tfr ac.81 to ac.80
8200	РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ	M		DOUBFUL ACCOUNTS
8201	Резервы по сомнительным долгам	B	1262	Allowances for D/A
8300	ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ	M		DEFERRED PROFIT
8400	НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ	M		MISSING & DAMAGES
8401	Недостачи и потери от порчи ценностей	B	2703	Value of Things Missing & Damaged
8500	УСТАВНЫЙ ФОНД	B	3100	SHARE CAPITAL
8501	Уставный фонд в руб.	B	3101	Authorized Capital (Statutory Fund) - RR
8502	Уставный фонд в дол.	B	3102	Authorized Capital (Statutory Fund) - USD
8600	РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ	M	3300	RESERVE CAPITAL
8601	Резервный капитал	B	3301	Reserved capital
8700	ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ	M	3200	ADDITIONAL CAPITAL
8701	Переоценка осн.средств	B	9902	Revaluation of Fixed Assets
8702	Курсовая разница по УФ	B	3201	Exch gain on charter contrib
8703	Безвозмездно полученные ценности	B	3105	Goods received for free
8800	ФОНДЫ	M		FUNDS
8801	Нераспр.приб/уб.текущ.года	B	3401	Undist Profit/Loss curr.year
8802	Нераспр.пр./уб.прошлых лет	B	3402	Undist Profit/Loss-Prior Years
8803	Фонд накопления	B	3993	Accumulating Fund (not for GAAP)
8804	Фонд социальной сферы	B	3994	Social Fund (not for GAAP)
8805	Фонд потребления	B	3995	Consumption Fund (not for GAAP)
8900	РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ	M		RESERVES FOR VARIOUS CONTINGENCIES
8901	Ремонтный фонд	B	2201	Repair Fund
8902	Резерв на оплату отпусков	BR	2304	Vacation Fund
9000	КРАТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ	M		P/L CURRENT YEAR
9001	Краткосрочные кредиты банков - %	BR	2801	Short term Bank Credit Loans Regiobank - RR - %
9002	Краткосрочные кредиты банков (Региобанк)	BR	2821	Short term Bank Credit Loans Regiobank - RR
9003	Просроченные кредиты	BR	2822	Short term bank loans out of dates
9200	ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ	M		REPAIR FUND
9201	Долгосрочные банковские кредиты - %	BR	2821	Long Term Bank Credit - %
9202	Долгосрочные банковские кредиты	BR	2901	Long Term Bank Credit
9400	КРОТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ	M		SHORT TERM BANK CREDIT LOANS
9401	Краткосрочные кредиты - %	B$	2811	Short-Term Loans - %
9402	Краткосрочные кредиты	B$	2751	Short-Term Loans
9500	ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ	M		LONG TERM DEBTS
9501	Долгосрочные кредиты - %	B$	2822	Long-Term Loans - %
9502	Долгосрочные кредиты	B$	2911	Long-Term Loans
9600	ЦЕЛЕВЫЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ И ПОСТУПЛЕНИЯ	M		TIED FINANCING & RECEIPTS
9601	Финансирования из бюджета детских компенсаций	BR	2702	Tied Financing & Receipts
9700	АРЕНДНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	M		RENT RECEIVABLES
9701	Арендные обязательства	BR	2920	Lease Obligations
9900	СЛУЖЕБНЫЕ СЧЕТА	M	9900	SPECIAL ACCOUNTS
9990	Консигнационный склад (GAAP)	B	1321	Stock in transit (consigned)
9999	ДЛЯ GAAP	M	1320	CONSIGNED INVENTORY
9999	ТОЛЬКО ДЛЯ GAAP	M	2600	ACCRUED EXPENSES
9999	Начисленные расходы (GAAP)	2601	Accrued liabilities
9999	Прибыли и убытки текущего года (GAAP)	B	3403	P/L Current Year
9999	Нераспределенные прибыли и убытки (GAAP)	B	3404	Undist Profit Reported Year
9999	Provision for Russian Tax Liability (GAAP)	P	7603	Provision for Russian Tax Liability